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进出口外贸企业所得税怎么计算

今日律司

编辑于 2022-08-11

#外商投资

  为了增加出口商品的竞争力,我国针对出口企业专门制定了相关的退税政策,除了将出口商品已经缴纳税务退回外,还会对企业收入的一部分进行免征税。因此相对于国内企业来说,外贸企业的税务处理更加繁琐。那么进出口外贸企业所得税需要交吗?外贸企业所得税怎么计算呢?

  一、出口企业需要交利润所得税

  《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)第一条第(一)款规定:“一、财政性资金(一)企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。”因此,企业收到的出口退税款不需要并入收入缴纳企业所得税。

  二、企业所得税

  有进出口权的企业通过出口退税获取的利润无需缴纳企业所得税。 出口退税分为以下两种情况处理:

  1、、实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产企业,按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口货物成本,借记“产品销售成本”等科目,贷记“应交税金-应交增值税(进项税额转出)”科目。

  2、未实行“免、抵、退”办法的企业,货物出口销售时,按当期出口货物应收的款项,借记“应收账款”等科目,按规定计算的应收出口退税,借记“其他应收款——应收出口退税”科目,按规定计算的不予退回的税金,借记“产品销售成本”等科目,按当期出口货物实现的销售收入,贷记“产品销售收入”等科目,按规定计算的增值税,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

  虽然国家给外贸企业设定了一系列的税务优惠政策,但是外贸企业在退税的时候也经常面对种种问题,导致不能或者很难申报税务导致无法盈利的情况,这些问题需要外贸企业根据实际情况来处理,例如单证信息不齐导致无法达到申报标准的情况,就需要企业在电子系统中进行处理。

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