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编辑于 2022-05-17
在正式说退休返聘之前，想跟大家普及一个常识，关于退休和离休到底有什么区别？日常工作中最常见到的是退休，基本没遇见过离休的情况，所以特意为大家在网上查了下，两者区别主要如下：
退休，是指根据国家有关规定，劳动者因年老或因工、因病致残，完全丧失劳动能力（或部分丧失劳动能力）而退出工作岗位。
离休，是中国针对已退出工作岗位的、中华人民共和国建立前参加革命的老同志设立的一种较优越的社会保障措施，也是涉及干部政策的一项制度。目前世界仅有中国有离休。
说简单点儿，退休是咱们老百姓所经常涉及的，而离休一般得是国家干部才能用上！
言归正传，我们还是说一下有关退休返聘的话题，退休返聘人员与企业的关系是劳动关系还是劳务关系？是否缴纳个税，是否上社保，其有关支出能否在所得税前扣除？
01是否上社保？
Q1：退休职工的退休工资是否列入社保缴费基数？
A1：有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出不列入缴费基数，在计算缴费基数时应予剔除。
Q2：返聘的退休人员薪酬是否应该缴纳社保？
A2：(1)单位部分
目前全国虽然没有统一的文件表明退休返聘员工薪酬要缴纳社保，但是大部分省份和地区都出台了地方性文件，明确不需要对退休返聘人员缴纳社保。
比如，黑龙江省：自2019年3月起，用人单位聘用的退休人员劳务报酬（包括工资薪金等各类劳动报酬）不计入用人单位缴纳基本养老保险费基数。
但是也有一些例外情况，如黑龙江省：自2019年3月起，用人单位聘用的退休人员劳务报酬（包括工资薪金等各类劳动报酬）不计入用人单位缴纳基本养老保险费基数。
(2)个人部分
而根据《劳动合同法》第四十四条规定，劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的，劳动合同终止。依法享受基本养老保险待遇或领取退休金的离退休人员不属于社保费的征缴对象。所以，对于劳务返聘个人是不需要再缴纳社保的。
Q3：退休返聘员工在工作中发生工伤如何处理？
A3：如果聘用退休人员的工作单位已经为其缴纳了工伤保险，其在受聘期间因工作受到事故伤害的，应当适用《工伤保险条例》的有关规定处理；如果没有，则应当参照“离退休专业技术人员受聘工作期间，因工作发生职业伤害的，应由聘用单位参照工伤保险的相关待遇标准妥善处理”的规定，由用人单位依法承担工伤保险责任。
如果用人单位给退休返聘人员购买了雇主责任险，在工作期间发生伤亡事故的，在保险范围内，由保险公司进行理赔。
02个人所得税怎么缴？
Q1：退休工资要缴个人所得税吗？
A1：不需要。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七款规定：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。
Q2：退休人员从原任职单位取得退休工资或养老金以外的各类补贴需要缴纳个人所得税吗？
A2：需要。根据 国税函〔2008〕723号：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
Q3：退休人员再任职取得的收入要缴个人所得税吗？
A3：需要。根据国税函〔2005〕382号规定，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
Q4：什么条件构成“退休人员再任职”？
A4：自2011年5月1日起，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。
“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：
受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；
受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；
受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇。
Q5：提前退休取得的一次性补贴收入要缴个人所得税吗？
A5：需要。根据财税〔2018〕164号规定：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
计算公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。
03如何税前扣除？
Q1：退休人员工资能否企业所得税前扣除？
A1：根据《企业所得税法》和实施条例相关规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。
Q2：退休返聘人员的薪酬能否企业所得税前扣除？
A2：企业雇用退休返聘人员发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
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