今日律司
编辑于 2022-05-17
随着税务局即将开通残保金申报系统，“残保金”又成为了热点话题。那么今天我们一起来说一下残保金吧。
01
税局明确
9月30日之前务必完成
缴费期限为8月1号到9月30号，没有申报的抓紧申报了
提醒：
1、各地缴纳残保金的时间不一样，大部分是8月1号-9月30号，具体详细的时间请咨询当地税务机关。
2、各地的缴费比例是不一样的，比例请以当地政府文件为准。
3、未按规定申报是要交罚金的
用人单位未按规定缴纳保障金的，并经保障金征收机关催报、追缴仍不缴纳的，按照《残疾人就业条例》的规定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，保障金征收机关除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。
02
取消三年限制
小微企业符合条件免征残保金
残保金全称残疾人就业保障金，是一项政府性基金。你们知道吗，今年可以减免缴纳残保金啦！举几个实例，现场教学怎么应用上图优惠政策：
1、某公司2019年职工人数88人，工资总额500万，按照北京市要求，残疾人就业安排的比例是1.5%，实际公司安排残疾人0人，安置比例小于1%（实际安置比例为0%），那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用。
2、某公司2019年职工人数88人，工资总额500万，按照北京市要求，残疾人就业安排的比例是1.5%，实际公司安排残疾人1人，安置比例小于1.5%但是大于1%（实际安置比例为1.14%），那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳，相当于减免了50%的费用。
3、某公司2019年职工人数30人，工资总额300万，无论是否安排了残疾人就业，均100￥减免残保金。
提醒：
即便今年不用缴纳残保金，也需要按时申报。（不过具体执行每个地方不同，建议大家咨询下当地税局）
03
申报表是如何计算的？
残疾人就业保障金就是为了保障残疾人权益，促进其就业收取的专用资金。也就是，你单位（机关、团体、企事业、民办非企业单位）都应该按规定比例安排一定的残疾人在自己单位就业。实际支付的工资不低于当地最低工资标准，按规定缴足社保。
注意：个体户不用交残保金。
那具体要安排多少残疾人就业呢？按照单位职工比例来算，这个比例一般各省都是不一样的。具体看各省的相关规定。
到底怎么算？
保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
04
残保金计提与缴纳
会计分录如何填写？
1、上年用人单位实际安排残疾人就业人数怎么计算？
答：用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。
用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。
用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。
2、用人单位在职职工人数如何确定？
答：用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。
3、“季节性用工应当折算为年平均用工人数”如何理解?
答：季节性用工应当折算为年平均用工人数。
4、非正常户以何种方式申报保障金?
答：转正常户后再进行申报。
5、残保金计提与缴纳的会计分录如何写？
会计分录参考如下：
（1）计提时：借：管理费用--残保金
贷：其他应付款--残保金
（2）缴费时：借：其他应付款--残保金
贷：银行存款等
05
残保金热点问题
1、残保金年缴纳额的计算公式是否用上年度全市职工平均工资？
答：保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%—上年用人单位实际安排残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。
用人单位在职职工年平均工资，按用人单位在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。用人单位在职职工年平均工资未超过上年北京市社会平均工资2倍的，按本单位实际在职职工年平均工资计算；超过上年北京市社会平均工资2倍的，按上年北京市社会平均工资2倍计算。社会平均工资指北京市人力资源社会保障部门公布的全口径城镇单位就业人员平均工资。
2、申报残保金是不是以法人为主体？分支机构需要单独申报残保金吗？
答：凡在本市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，均应按照不少于本单位在职职工总数1.5%的比例安排残疾人就业。达不到规定比例的，应当缴纳保障金。
是否在征缴范围要看登记注册类型，以下登记注册类型不在征缴范围：（港澳台商）企业常驻代表机构、外国企业常驻代表机构、个体经营、个体工商户、内资个体、港澳台个体、外资个体、个人合伙、内资合伙、港澳台合伙、外资合伙、个人、内资个人、港澳台个人、外资个人。如分支机构不属于上述范围，需正常申报缴纳残保金。
3、计算残保金时“上年用人单位在职职工工资总额”包括社保吗？
答：根据统计局文件，工资总额包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分;工资总额不包括由单位负担的各项社会保险、住房公积金。
4、今年申报2019年的残保金，“上年用人单位在职职工年平均工资”是如何规定的?
答：按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。用人单位在职职工年平均工资超过上年北京市社会平均工资2倍的，按上年北京市社会平均工资2倍计算缴纳残保金。费款所属期2019年的残保金，使用北京市人力社保局公布的2018年北京市全口径城镇单位就业人员平均工资的2倍作为上限指标。（即94258元*2=188516元）。
相关资讯 
